長期掛賬的預收/預付賬款

發布時間：2023-10-17

 一、預收賬款

對于企業長期掛賬無法清賬的預收賬款，企業應根據內控管理的要求，符合下列條件之一的，可清賬轉入營業外收入：

1、賬齡在1年以上，且沒有的出貨，非貨款收款性質；

2、賬齡在1年以上，有下單計劃，但是客戶都沒有下單要求出貨，并與客戶確認預收款是否下單，客戶不回應超過訴訟時效期間的；

3、賬齡在1年以上，客戶后續停止交易，客戶在訴訟時效不催收款項退回的；

4、賬齡在1年以上的未知款，經過郵件抄送業務員，無人認領的；

5、其他情形。

二、預付賬款

對于企業長期掛賬無法清理的預付賬款，應當分析預付掛賬原因，做出不同的處理：

（1）如果是確實無法收回的款項，可以作為資產損失。并在企業所得稅匯算清繳時進行專項申報。

（2）如果是實際貨物或相關的成本已經發生，只是沒有取得發票，未作賬務處理，建議做相關賬務處理。因為會計記賬應當“據實記賬”而不是“憑票入賬”，但是稅前要扣除的話，就需要相關憑證，因此會產生稅會差異。

溫馨提示：

若支出未超五年，可以進行追溯稅前扣除，并相應調整所屬年度應納稅額，視情形予以退稅或者抵稅處理。